內(nèi)部風險控制調(diào)研報告

　　在學習、工作生活中，大家逐漸認識到報告的重要性，報告具有成文事后性的特點。那么報告應該怎么寫才合適呢？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部風險控制調(diào)研報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內(nèi)部風險控制調(diào)研報告1

　　內(nèi)部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計風險。廣義的內(nèi)部審計風險包括審計職業(yè)風險和審計工作風險。前者是指對內(nèi)部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內(nèi)部審計主體對被審計單位經(jīng)營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移，審計活動自始自終存在著審計風險并且具有潛在性。每個審計項目都有產(chǎn)生風險的可能性。根據(jù)當前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質(zhì)量現(xiàn)狀，國家審計、社會審計和企業(yè)的內(nèi)部審計，都必須面對審計風險，必須增強審計風險意識，提高審計質(zhì)量，防范和規(guī)避審計風險。但就實際而言，目前還普遍存在審計風險意識淡薄的問題。許多人誤認為內(nèi)部審計在工作目標上沒有特定要求，所提交的內(nèi)部審計報告不具有法律效力，內(nèi)部審計無所謂“風險”可言；或者認為內(nèi)部審計在本單位負責人領導下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔“風險”。在這種思想指導下，內(nèi)部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以得到保證。因此，重視審計風險的存在，規(guī)避和控制審計風險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規(guī)避與控制審計風險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風險的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和控制風險。

　　一、內(nèi)部審計風險形成的原因

　　1、內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的'深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業(yè)務理論和操作技能欠缺，相關知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為領導科學決策提供有力依據(jù)。二是風險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內(nèi)部審計人員在審計過程中具有很強的主觀隨意性，風險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內(nèi)部審計風險產(chǎn)生。還有一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現(xiàn)內(nèi)部審計“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象。所有這些將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽帶來負面影響，從而導致審計風險的出現(xiàn)。

　　2、內(nèi)審方式和方法的滯后性。內(nèi)審采取的方式和方法是否科學、適用，直接影響到審計質(zhì)量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風險導向?qū)徲嫲l(fā)展；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學，審計報告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會帶來審計風險。

　　3、內(nèi)部審計環(huán)境的局限性。內(nèi)部審計環(huán)境的局限性增加了審計風險的系數(shù)。內(nèi)部審計在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內(nèi)部。由于內(nèi)部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實行民主測評，內(nèi)審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關。這些在一定程度上使得內(nèi)審人員在審計過程中難免有所“顧忌”，放不開手腳，影響審計結果的客觀公正性，最終使內(nèi)部審計人員承擔較大的審計風險。

　　4、審計單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的健全性。審計單位是否建立嚴格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執(zhí)行效果如何，都關系到內(nèi)審工作質(zhì)量和審計風險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機制，就不能對審計過程和環(huán)節(jié)進行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監(jiān)督，使審計質(zhì)量得不到保證，從而影響審計結果的客觀公正性，進而帶來審計風險。

　　二、內(nèi)部審計風險的防范和控制措施

　　針對內(nèi)部審計風險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：

　　1、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

　　加強內(nèi)審隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是防范審計風險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術資格和業(yè)務能力的人員充實內(nèi)審隊伍；其次，要加強對內(nèi)審人員的業(yè)務培訓及后續(xù)教育，更新知識結構，使他們能及時掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調(diào)能力、綜合解決問題能力。以適應不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務技能上防范審計風險。再次要強化審計人員的法律風險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。

　　2、運用現(xiàn)代審計技術方法，防范和控制內(nèi)部審計風險。

　　一是使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。運用制度基礎審計確定重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內(nèi)部控制的建設和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達到既提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風險的目的。二是用現(xiàn)代科學技術改進審計方法和段。當前，要大力開發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內(nèi)審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風險。三是引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。

　　3、加快有關審計法規(guī)制度建設

　　當前，世界上許多國家對內(nèi)部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計實務標準等。國家應抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風險。同時內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。

　　4、增強內(nèi)部審計的獨力性

　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，是一種積極的管理審計，具有獨立性。增強內(nèi)審工作的獨力，強化內(nèi)審工作的地位，就能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，達到預期的審計效果。增強內(nèi)審工作的獨力性，首先是內(nèi)部審計機構的獨力，在內(nèi)部審計機構設置上要充分保證它的獨力性，要使其具有超脫地位�；�?qū)嵭猩霞?/p>

　　主管單位審計派駐制，加強內(nèi)審工作的地位。其次，要打破內(nèi)部審計環(huán)境的局限性，多開展交叉審計，回避內(nèi)部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性。這樣內(nèi)部審計的結果才能客觀公正，有效規(guī)避審計風險。

　　5、強化審計質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量

　　要有效地規(guī)避審計風險，關鍵是提高審計質(zhì)量。質(zhì)量與風險成反比關系，質(zhì)量越高，風險越��；反之，質(zhì)量越低，風險就越大。

　　完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風險的有力保障。而要提高審計工作質(zhì)量，就必須加強審計質(zhì)量控制制度建設，規(guī)范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長分級負責制度，審計工作底稿、事實確認書以及審計報告復核制度，以及內(nèi)審質(zhì)量責任追究制度。明確每位審計人員、每個審計崗位的職責及質(zhì)量控制要求，在審計項目實施中對可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題并由此引發(fā)的審計風險要落實責任，嚴肅追究，并采取相應的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責任意識，質(zhì)量意識和風險意識，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計質(zhì)量，把風險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質(zhì)量指標體系，以加強對內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風險。

　　6、建立風險評估機制

　　內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來自企業(yè)的管理風險和經(jīng)營風險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進行風險控制和管理。建立風險評估機制是降低內(nèi)部審計風險的有效途徑。建立風險評估機制，內(nèi)部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經(jīng)營狀況的變化，與管理者充分交流，對風險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營風險和財務風險的相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產(chǎn)生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。

內(nèi)部風險控制調(diào)研報告2

　　一、內(nèi)部風險控制工作的難點

　　（一）思想認識不盡到位。人民銀行內(nèi)控制度主要目標在于控制風險，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力對防范各類風險具有極端的重要性。但部分干部職工對此認識不夠到位。一是少數(shù)領導干部認識不足、重視不夠，對內(nèi)控制度建設存在畏難情緒，未將內(nèi)控真正滲透到各項業(yè)務、各個操作環(huán)節(jié)之中。二是部分員工認識不足，忽視內(nèi)控制度在風險防范中的重要作用，在業(yè)務操作中憑經(jīng)驗、圖方便，有章不循的現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　（二）制度本身不盡完善。一是部分內(nèi)控制度不全面。一方面，有的業(yè)務從上到下制度缺失，比如關于同級監(jiān)督，總行到目前為止還沒有出臺相關的規(guī)范性文件。另一方面，部分單位自身內(nèi)控制度缺失。如有的缺少科學決策和民主監(jiān)督方面的內(nèi)控制度，有的制訂的內(nèi)部控制制度不能涵蓋業(yè)務操作的各個環(huán)節(jié)等。二是少數(shù)制度設計的系統(tǒng)性不強。部分支行直接將上級行的規(guī)章制度作為自身的內(nèi)控制度，有的內(nèi)控制度是由基層行各個業(yè)務部門和部分綜合監(jiān)督部門分別制定，對業(yè)務職能發(fā)生交叉的部位和崗位之間相互制約問題考慮欠周，缺乏明確細致的規(guī)定。三是內(nèi)控制度修訂不及時。有的支行未根據(jù)人員、業(yè)務、環(huán)境的變化以及職能的調(diào)整及時修訂內(nèi)控制度，尤其在反洗錢、征信、外管服務方面的內(nèi)控制度很少，內(nèi)控制度建設遲緩。四是個別內(nèi)控制度可操作性不夠強。有些內(nèi)控制度較原則，有些內(nèi)控制度又過于簡單，或過于復雜，或與現(xiàn)實情況不符，不能為業(yè)務開展提供有效的`指導和控制。

　�。ㄈ�）隊伍結構不盡合理。主要表現(xiàn)在：一是人員數(shù)量不足。按照因事設崗的原則，每個崗位均有其職責并形成一套操作流程，因人員不足，難以滿足相互制約要求，尤其在業(yè)務人員出差或休假等情況下，違規(guī)兼崗頂崗現(xiàn)象難以避免，強制休假和重要崗位定期輪崗制度難以完全實行，潛在風險較大。二是人員老化趨勢嚴重。多年來，基層央行尤其是縣級支行員工老化趨勢日益嚴重。三是人員素質(zhì)參差不齊。部分員工整體文化水平、知識結構難以適應新業(yè)務發(fā)展的需要，加之系統(tǒng)的業(yè)務培訓較少，員工在內(nèi)控制度的理解和執(zhí)行上有時難免出現(xiàn)偏差。

　　（四）管理體制不盡科學。一是由于人員流出渠道還不順暢，縣支行又無人員進出處置權，使少數(shù)不愿受內(nèi)控約束的員工得不到嚴厲處理，制度威懾力不強。二是內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等再監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮。目前，基層行內(nèi)審、紀檢部門未配備專職人員，且工作人員行政關系在本單位，致使同級監(jiān)督缺乏應有獨立性。同時，干部提拔、職稱評聘、評先評優(yōu)往往都以票定人，一些監(jiān)督人員因擔心丟票而不愿打破情面，深查深究。

　�。ㄎ澹┫嚓P機制不盡配套。一是內(nèi)控建設評估機制不配套。目前，基層行雖然建立了內(nèi)控評審系統(tǒng)，但因評審系統(tǒng)自身的缺陷而往往導致內(nèi)控評審流于形式。二是內(nèi)控制度執(zhí)行的整改問責機制不配套。內(nèi)控監(jiān)督特別是同級監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題責任認定難、整改難、責任追究難。同時，內(nèi)控監(jiān)督評價結果與工作人員日�？己私Y果較難掛鉤，對責任人實施經(jīng)濟處罰或采取更加嚴厲的處理措施則難度更大。三是內(nèi)控制度執(zhí)行的激勵機制不配套。內(nèi)控制度執(zhí)行尚無激勵機制相配套，激勵不足導致動力和活力缺乏，內(nèi)控制度執(zhí)行力下降。

　　二、對策建議

　�。ㄒ唬┖葑バ麄鹘逃�，強化內(nèi)控意識。一是各級領導班子應統(tǒng)一思想，高度重視內(nèi)控制度建設，把內(nèi)控制度建設貫穿于全部工作始終；要成立專門的領導小組，配備骨干力量，具體負責內(nèi)控工作的組織、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督、評價、考核等工作，使內(nèi)控建設制度化、規(guī)范化。

　　二是要不斷加大對員工職業(yè)責任、職業(yè)道德、職業(yè)紀律的教育力度，加強內(nèi)部控制理念的灌輸，使全行員工自覺學習、執(zhí)行內(nèi)控制度，全面提高風險防范意識和能力。

　　三是通過內(nèi)控講座、專題調(diào)研、座談討論、征文、演講、知識競賽等活動，營造良好的內(nèi)控氛圍。

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