中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺題
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一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)按照規(guī)定向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金應(yīng)該貸記的科目是( )。
A.其他應(yīng)付款 B.管理費(fèi)用 C.應(yīng)付職工薪酬 D.其他應(yīng)交款
【正確答案】 C
2.企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)當(dāng)( )。
A.計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)成本 B.計(jì)入到在建工程成本
C.計(jì)入到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D.計(jì)入到當(dāng)期損益
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。
3.下列職工薪酬中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )。
A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B.構(gòu)成工資總額的各組成部分
C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)A屬于辭退福利，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
4.某股份有限公司于2007年1月1日溢價(jià)發(fā)行4年期，到期一次還本付息的公司債券，債券面值為100萬(wàn)元，票面年利率為10%，發(fā)行價(jià)格為90萬(wàn)元。債券溢價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，假定實(shí)際利率是7.5%。該債券2007年度發(fā)生的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.6.5 B.10 C.6.75 D.7.5
【正確答案】 C
【答案解析】 實(shí)際利率法是指按應(yīng)付債券的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法。可按下列公式計(jì)算：
每期實(shí)際利息費(fèi)用=期初應(yīng)付債券攤余成本×實(shí)際利率;
每期應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)付債券面值×債券票面利率;
每期利息調(diào)整的金額=實(shí)際利息費(fèi)用-應(yīng)計(jì)利息。
2007年度發(fā)生的利息費(fèi)用為90×7.5%=6.75(萬(wàn)元)。
5.洪江公司2008年1月1日按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.4萬(wàn)元，2009年1月1日某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。洪江公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-其他資本公積”的金額是( )萬(wàn)元。
A.9800 B.0 C.267.3 D.534.6
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)確認(rèn)的資本公積-其他資本公積金額=10000-9465.4=534.6(萬(wàn)元)。
6.企業(yè)以溢價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是( )。
A.按實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用
B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)
C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)
D.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)
【正確答案】 A
【答案解析】 每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息。按新準(zhǔn)則規(guī)定，溢價(jià)金額應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，每期攤銷(xiāo)額根據(jù)每期按照票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息和按照實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用之間的差額，所以B不對(duì)。
7.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價(jià)收入實(shí)質(zhì)是( )。
A.為以后少付利息而付出的代價(jià) B.為以后多付利息而得到的補(bǔ)償
C.本期利息收入 D.以后期間的利息收入
【正確答案】 B
【答案解析】 溢價(jià)收入實(shí)質(zhì)是為以后多付利息而得到的補(bǔ)償。
8.甲公司于2007年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬(wàn)元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，實(shí)際利率為5%。2007年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43
【正確答案】 C
【答案解析】 該債券利息調(diào)整金額為43.27(1043.27-1000)萬(wàn)元，分5年采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，2007年應(yīng)攤銷(xiāo)金額為7.84(1000×6%-1043.27×5%)萬(wàn)元。則2007年12月31日，該應(yīng)付債券的.賬面余額為1000+(43.27-7.84)=1035.43(萬(wàn)元)。
9.某公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬(wàn)元，年利率4%，一年后有80%轉(zhuǎn)換為股本，按賬面余額每100元債券轉(zhuǎn)換為普通股5股，股票面值1元，轉(zhuǎn)換應(yīng)計(jì)入資本公積為( )萬(wàn)元。
A.7200 B.7600 C.9880 D.7904
【正確答案】 D
【答案解析】 10000×(1+4%)×80%-10000×(1+4%)×80%/100×5×1=7904(萬(wàn)元)。
10.下列稅金中，與企業(yè)計(jì)算損益無(wú)關(guān)的是( )。
A.消費(fèi)稅 B.一般納稅企業(yè)的增值稅
C.所得稅 D.城市建設(shè)維護(hù)稅
【正確答案】 B
【答案解析】 消費(fèi)稅和城建稅計(jì)入到營(yíng)業(yè)稅金及附加科目中;所得稅就是計(jì)入到所得稅費(fèi)用科目，所得稅費(fèi)用屬于損益類(lèi)科目; 一般納稅企業(yè)的增值稅不影響企業(yè)的損益。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.基本工資 B.經(jīng)常性獎(jiǎng)金 C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) D.股份支付
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;股份支付等。
2.下列屬于職工薪酬中所說(shuō)的職工的是( )。
A.全職、兼職職工 B.董事會(huì)成員 C.內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員 D.勞務(wù)用工合同人員
【正確答案】 ABCD
3.如果債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額應(yīng)該計(jì)入的科目有( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.在建工程 C.管理費(fèi)用 D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
【正確答案】 ABC
【答案解析】 如果債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間的，則其差額應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。
4.企業(yè)發(fā)行公司債券的方式有( )。
A.折價(jià)發(fā)行 B.溢價(jià)發(fā)行 C.面值發(fā)行 D.在我國(guó)不能折價(jià)發(fā)行
【正確答案】 ABC
5.企業(yè)發(fā)行的應(yīng)付債券產(chǎn)生的利息調(diào)整，每期攤銷(xiāo)時(shí)可能計(jì)入的賬戶有( )。
A.在建工程 B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.待攤費(fèi)用 E.應(yīng)收利息
【正確答案】 AC
【答案解析】 符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”;不符合資本化條件的，在籌建期間的應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”，非籌建期間的應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
6.下列表述正確的是( )。
A.可轉(zhuǎn)換公司債券到期必須轉(zhuǎn)換為股份
B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計(jì)提利息，并進(jìn)行利息調(diào)整
C.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后，仍要按期計(jì)提利息，并進(jìn)行利息調(diào)整
D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益
E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為股本
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項(xiàng)A：可轉(zhuǎn)換債券到期不一定都轉(zhuǎn)換為股份，可以不轉(zhuǎn)換。
選項(xiàng)C：在轉(zhuǎn)換為股份后，不需要再計(jì)提利息并進(jìn)行利息調(diào)整。
選項(xiàng)E：按債券的賬面余額和資本公積結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。
7.對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，工業(yè)企業(yè)在核算時(shí)可能借記的科目有( )。
A.營(yíng)業(yè)稅金及附加 B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C.固定資產(chǎn)清理 D.其他業(yè)務(wù)成本
【正確答案】 AC
【答案解析】 因?yàn)閷?duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)涉及到營(yíng)業(yè)稅的情況有：出租固定資產(chǎn)、出租或出售無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。按照規(guī)定，對(duì)于出租固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，所計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入到營(yíng)業(yè)稅金及附加;出售無(wú)形資產(chǎn)所計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅一般直接在出售分錄中反映，最后倒擠出營(yíng)業(yè)外收支科目金額;銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)該計(jì)入到固定資產(chǎn)清理科目。
8.下列稅金中，不考慮特殊情況時(shí)，會(huì)涉及到抵扣情形的有( )。
A.一般納稅人購(gòu)入貨物用于生產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的增值稅
B.委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
C.取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票的相關(guān)運(yùn)費(fèi)所負(fù)擔(dān)的增值稅
D.從小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物取得普通發(fā)票的增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 從小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物取得普通發(fā)票時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣.
9.按照規(guī)定，可以計(jì)入到營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的稅金有( )。
A.土地增值稅 B.消費(fèi)稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.土地使用稅 E.營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 土地使用稅應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用中。
10.下列稅金中，應(yīng)該計(jì)入在建工程或固定資產(chǎn)成本的有( )。
A.耕地占用稅 B.車(chē)輛購(gòu)置稅 C.契稅 D.土地增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地增值稅”。土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交土地增值稅”，按借貸方差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。
三、判斷題
1.完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，依然按照賬面價(jià)值計(jì)量。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。
2.企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，應(yīng)區(qū)別是面值發(fā)行，還是溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，分別記入“應(yīng)付債券--一般公司債券(面值)、(溢價(jià))或(折價(jià))”科目。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是面值發(fā)行，還是溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券--一般公司債券(面值)”，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額記入“應(yīng)付債券--一般公司債券(利息調(diào)整)”，按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
3.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將所包含的負(fù)債成份面值貸記資本公積--其他資本公積，按權(quán)益成份的公允價(jià)值，貸記應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將所包含的負(fù)債成份面值貸記應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)，按權(quán)益成份的公允價(jià)值，貸記資本公積--其他資本公積，按其實(shí)際收到的金額，借記銀行存款等，按照差額借記或貸記應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)科目。
4.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)如果延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)了正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付的總價(jià)款為基礎(chǔ)確認(rèn)。( )
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)如果延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)了正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，實(shí)際支付的總價(jià)款計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款。
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