2018年初級會計職稱會計實務輔導練習
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第1題單選
某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的.遞延所得稅資產增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為( )萬元。
A.128
B.112
C.125
D.120
答案：B
解析：該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。
第2題單選
某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元。
A.465
B.470
C.475
D.500
答案：C
解析：應納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元);所得稅費用=1900×25%=475(萬元)。
第3題多選
下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。
A.當期應交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費用
D.代扣代繳的個人所得稅
答案：A,B,C
解析：所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;選項D是減少應付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。
第4題單選
甲公司2017年度營業(yè)收人5020萬元，營業(yè)成本3500萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，期間費用合計320萬元，資產減值損失50萬元，營業(yè)外收人100萬元，營業(yè)外支出10萬元(其中稅務罰款2萬元)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應當確認的所得稅費用為( )萬元。
A.280.5
B.281
C.257.5
D.258
答案：A
解析：甲公司應當確認的所得稅費用=(5020-3500-120-320-50+100-10+2)×25%=280.5(萬元)。
第5題單選
M公司2017年度應納稅所得額為2500萬元，遞延所得稅資產期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2017年度應確認的所得稅費用為( )萬元。
A.625
B.635
C.655
D.645
答案：B
解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬元)。M公司應當編制的會計分錄為：
借：所得稅費用 635
遞延所得稅負債 20
貸：應交稅費一應交所得稅 625
遞延所得稅資產 30
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