注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點
一、內部控制與風險管理的關系（3種觀點）
1.第一種觀點認為，內部控制包含風險管理。
2.第二種觀點認為，風險管理包含內部控制。
3.第三種觀點認為，內部控制與風險管理是一對既互相聯系又互相差別的概念。
綜上所述，不論什么觀點，內部控制與風險管理在本質上是協調共存、密不可分，這已經成為人們的共識。
二、我國內部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展
1.《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》：
2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內容建立與實施內部控制。
《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內部控制體系時應符合以下目標：合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。
《基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO內部控制整合報告為代表的國際內部控制框架，并結合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內部控制，應當包括下列五個要素：⑴內部環(huán)境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內部監(jiān)督。
2.《企業(yè)內部控制配套指引》：
在頒布了《基本規(guī)范》之后，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會于2010年4月26日聯合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，其中包括18項《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》�！杜涮字敢穼Α痘疽�(guī)范》進一步的細化，該指引的制定發(fā)布，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設目標的基本建成。
三、內部控制規(guī)范的.框架體系
總結我國內部控制規(guī)范體系，包括基本規(guī)范、應用指引、評價和審計三個類別，依次是核心統領、應用指引和事后鑒定三種類型。
（1）《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是內部控制的總體框架，在內部控制標準體系中起統領作用。
�。�2）《企業(yè)內部控制應用指引》是對企業(yè)按照內部控制原則和內部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內部控制規(guī)范體系中占據主體地位。
�。�3）《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》是對企業(yè)按照內部控制原則和內部控制“五要素”建立健全本企業(yè)“事后控制”的指引，是對企業(yè)貫徹《基本規(guī)范》和《應用指引》效果的評價與檢驗。
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