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會計實務考試試題及答案解析
企業(yè)營業(yè)利潤
單項選擇題
某企業(yè)2月份主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A、13
B、15
C、18
D、23
【參考答案】D
【解析】企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務收入100—主營業(yè)務成本80—管理費用5—資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。
應交所得稅
單項選擇題
甲企業(yè)2014年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2014年應交所得稅為( )萬元。
A、940
B、980
C、1040
D、1060
【參考答案】B
【解析】國庫券利息收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2014年的應交所得稅=(4000-80)×25%=980(萬元)。
營業(yè)成本的計算
單項選擇題
企業(yè)2013年度“主營業(yè)務成本”科目的借方發(fā)生額為30 000 000元，“其他業(yè)務成本”科目的借方發(fā)生額為800 000元，假設均無貸方發(fā)生額。2014年4月8日，在2013年12月銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，其成本為1 800 000元，該企業(yè)財務報表批準報出日為2014年3月1日，該企業(yè)2013年度利潤表中的“營業(yè)成本”項目的金額為( )元。
A、30 000 000
B、30 800 000
C、29 000 000
D、28 200 000
【參考答案】B
【解析】本題考核營業(yè)成本的計算。利潤表中的“營業(yè)成本”項目應該根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”兩個科目的發(fā)生額分析填列。本題中，“主營業(yè)務成本”的金額為30 000 000元，“其他業(yè)務成本”的金額為800 000元，所以“營業(yè)成本”的金額為30 800 000元。2014年4月退回2013年12月銷售的產(chǎn)品，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應直接沖減2014年的收入、成本。
企業(yè)的應納稅所得額
單項選擇題
某企業(yè)2013年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;稅法規(guī)定當期允許扣除的業(yè)務招待費為300萬元，企業(yè)當期實際發(fā)生業(yè)務招待費410萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2013年應交的所得稅為( )萬元。
A、202.5
B、225
C、250
D、252.5
【參考答案】C
【解析】企業(yè)的應納稅所得額=900-10+(410-300)=1 000(萬元),應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)。
利潤總額的計算
單項選擇題
某企業(yè)2013年發(fā)生的銷售商品收入為1 000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，借款利息費用為10萬元(不滿足資本化條件)，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(收益)，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2013年的利潤總額為( )萬元。
A、370
B、330
C、320
D、380
【參考答案】D
【解析】銷售商品收入計入主營業(yè)務收入，銷售商品成本計入主營業(yè)務成本，廣告宣傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，借款利息費用計入財務費用，股票投資收益計入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計入營業(yè)外收入，因違約支付的罰款計入到營業(yè)外支出。不考慮其他因素，該企業(yè)2013年的利潤總額=1 000-600-20-50-10+40-70+80+25-15=380(萬元)。
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