注冊會計師考試練習(xí)題及答案

　　某市區(qū)汽車廠為增值稅一般納稅人，其2004年9月份主要業(yè)務(wù)情況如下：

　　（1）銷售給汽貿(mào)公司A型小客車500輛，5.8萬元/輛（不含稅），因汽貿(mào)公司購貨量大，該汽車廠決定給予5%的折扣，并在開具的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；

　�。�2）銷售給某使用單位B型小客車10輛，單價為6.8萬元（價稅合計）；

　　（3）該汽車廠自用A型小客車3輛；

　�。�4）外購鋼材支付貨款560萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，購入鋼材取得的運輸單位開具的普通發(fā)票上注明運費2萬元，裝卸費0.3萬元，發(fā)票已通過認(rèn)證；

　�。�5）外購低值易耗品支付價款9萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，發(fā)票已通過認(rèn)證，但其中有1萬元因為質(zhì)量不合格要求予以退貨，并取得了稅務(wù)機關(guān)開具的銷售退回和索取折讓證明單；

　　（6）外購機床2臺，價值35萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，發(fā)票已通過認(rèn)證；

　　（7）外購自來水支付貨款1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款0.06萬元；外購原煤支付貨款19.62萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.55萬元；外購煤氣支付貨款7萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.19萬元；外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，取得的發(fā)票均已通過認(rèn)證；

　　（8）以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，當(dāng)月共提取轉(zhuǎn)讓費8萬元；

　�。�9）該汽車廠附設(shè)的獨立核算的營業(yè)性飯店當(dāng)月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部放電影、錄像收入5萬元，場租收入1萬元。

　�。ㄐ】蛙囅�費稅稅率為3%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%）

　　要求：按順序計算如下問題：

　　1）計算9月份應(yīng)繳納的增值稅

　　2）計算9月份應(yīng)繳納的消費稅

　　3）計算9月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅

　　答案?

　　（1）進項稅=560*17%+2*7%+9*17%-1*0.17+0.06+2.55+1.19=100.5

　　銷項稅=5.8*(1-5%)*500*17%+6.8/(1+17%)*10*17%+5.8*3*17%=481.19

　　應(yīng)納增值稅=銷項稅額－進項稅額=481.19-100.5=380.69

　�。�2）應(yīng)納消費稅=5.8*(1-5%)*500*3%+6.8/(1+17%)*10*3%+5.8*3*3%=84.92

　　（3）應(yīng)納營業(yè)稅=8*5%+60*5%+45*5%+30*10%+5*3%+1*5%=8.85

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