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浙江會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試答案和題目
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會(huì)計(jì)考試的題目與答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常確定的收費(fèi)基礎(chǔ)是( )。
A.審計(jì)報(bào)告類(lèi)型
B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少
C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小
D.每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
2.以下對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員的要求中，不符合職業(yè)道德規(guī)定的是( )。
A.不應(yīng)為了協(xié)助雇用單位達(dá)到目標(biāo)而喪失獨(dú)立性
B.不應(yīng)承擔(dān)不能勝任的業(yè)務(wù)，不能泄露雇用單位的商業(yè)機(jī)密
C.不應(yīng)以保持沉默的方式達(dá)到欺騙他人或誤導(dǎo)他人的目的
D.不應(yīng)為了不當(dāng)影響第三方的職業(yè)判斷而提供誘惑
3.X公司因經(jīng)營(yíng)不善而宣告破產(chǎn)。經(jīng)法院調(diào)解后，決定先由U會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司進(jìn)行破產(chǎn)清算，然后以經(jīng)清算確認(rèn)的資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行債務(wù)清償。同時(shí)決定以清算確認(rèn)資產(chǎn)總額的5%作為審計(jì)費(fèi)用。以下與該審計(jì)收費(fèi)相關(guān)的說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確的是( )。
A.這屬于或有收費(fèi)，有悖于職業(yè)道德，X會(huì)計(jì)師事務(wù)應(yīng)拒絕接受委托
B.應(yīng)向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)
C.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶(hù)關(guān)系前不應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)是( )。
A.審計(jì)客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信
B.審計(jì)客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)
C.審計(jì)客戶(hù)是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題
D.審計(jì)客戶(hù)是否有較高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
5.如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。為消除不利影響，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的下列防范措施中，最可能無(wú)效的是( )。
A.向項(xiàng)目組分派足夠多的員工
B.必要時(shí)利用專(zhuān)家的工作
C.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶(hù)達(dá)成一致意見(jiàn)
D.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求
6.在具體工作中，應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。下列措施中屬于具體業(yè)務(wù)層面防范措施的是( )。
A.指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)
B.制定專(zhuān)門(mén)程序，識(shí)別項(xiàng)目組成員與客戶(hù)之間的利益或關(guān)系
C.由項(xiàng)目經(jīng)理指定專(zhuān)人對(duì)助理人員的工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
D.制定專(zhuān)門(mén)程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則若干方面，其中( )原則主要是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)工作過(guò)程中內(nèi)心狀態(tài)的要求。
A.誠(chéng)信
B.獨(dú)立
C.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
D.客觀與公正
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到以下情形仍然與客戶(hù)的信息發(fā)生牽連，則違背誠(chéng)信原則( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)提供的存貨永續(xù)盤(pán)存表有明顯的虛假
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來(lái)單位
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露
2.下列措施中有助于識(shí)別或制止違反職業(yè)道德基本原則的行為有( )。
A.監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立有效的公開(kāi)投訴系統(tǒng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立有效的公開(kāi)投訴系統(tǒng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立有效的公開(kāi)投訴系統(tǒng)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為
D.法律法規(guī)、職業(yè)規(guī)范或會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)報(bào)告違反職業(yè)道德基本原則的行為
3.在以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確的有( )。
A.為防范同一高級(jí)職員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一鑒證客戶(hù)的業(yè)務(wù)可能因關(guān)系密切而對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一鑒證客戶(hù)，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的實(shí)質(zhì)上獨(dú)立很重要，形式上的獨(dú)立也很重要；類(lèi)似地，獨(dú)立性對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)重要，對(duì)于非審計(jì)業(yè)務(wù)也同樣重要
C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)。其他如預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、基建工程的決算等業(yè)務(wù)，并不包括在內(nèi)
D.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年5月8日從原址遷入新址辦公，在遷址前后的一段時(shí)間里，在當(dāng)?shù)赝韴?bào)上連續(xù)發(fā)布了遷址公告，并可以在公告后附上客戶(hù)發(fā)來(lái)的祝賀信和感謝信
4.密切關(guān)系屬于可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的重要因素。以下各項(xiàng)不屬于該因素導(dǎo)致不利影響的情形有( )。
A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系
B.客戶(hù)的獨(dú)立董事最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人
C.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員
D.客戶(hù)員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不服從其判斷
5.以下情形中屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的有( )。
A.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員
B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)的董事存在主要近親屬關(guān)系
C.審計(jì)客戶(hù)的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人
D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶(hù)，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響
6.針對(duì)職業(yè)道德的防范措施是指可以消除對(duì)職業(yè)道德的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降男袆?dòng)或其他措施，防范措施通常包括( )。
A.法律法規(guī)規(guī)定的防范措施
B.鑒證小組的自律性防范措施
C.具體工作中采取的防范措施
D.執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下行為有損職業(yè)聲譽(yù)的有( )。
A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)
B.向公眾傳遞信息推介自己
C.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍
三、簡(jiǎn)答題
1.簡(jiǎn)述密切關(guān)系對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。
2．針對(duì)“應(yīng)客戶(hù)的要求提供第二次意見(jiàn)”這一關(guān)系的防范措施主要有哪些？
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。
2.
【答案】A
【解析】對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員獨(dú)立性的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于執(zhí)業(yè)會(huì)員。如果雇傭單位的目的是合法的，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)服務(wù)于雇傭單位，無(wú)須考慮獨(dú)立性。
3.
【答案】A
【解析】A：經(jīng)法院裁定的或有收費(fèi)是允許的，但這導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所在被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)利益。為保持獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施B、C、D中列示的措施。
4.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前了解客戶(hù)情況評(píng)價(jià)承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，包括A、B、C；選項(xiàng)
D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)論，如果財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施更多的審計(jì)程序。
5.
【答案】A
【解析】A很可能無(wú)效：項(xiàng)目組專(zhuān)業(yè)勝任能力不足并非多派員工就可以解決的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向項(xiàng)目組分派足夠的具有勝任能力的員工。B：派專(zhuān)家可以提高項(xiàng)目在特定領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)勝任能力；C：充足的時(shí)間一定程度上可以對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力不足起到緩解作用；D：專(zhuān)業(yè)勝任能力是相對(duì)監(jiān)管要求和報(bào)告要求而言的，如果要求并不高，專(zhuān)業(yè)勝任能力不足所帶來(lái)的影響就不重要。
6.
【答案】C
【解析】A、B、D屬于事務(wù)所層面的防范措施；C明顯屬于業(yè)務(wù)層面的防范措施。 7.
【答案】B
【解析】A主要涉及品德；B：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立，前者是對(duì)內(nèi)心狀態(tài)的要求。C要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，恪盡職守、勤勉盡責(zé)；D要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作過(guò)程中排除主觀偏見(jiàn)的影響。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連：
(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；
(2)含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；
(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均有助于識(shí)別或制止違反職業(yè)道法基本原則的行為。
3.
【答案】ABD
【解析】A：我國(guó)規(guī)定，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)于非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，尚無(wú)規(guī)定。B：最后一句中的“非審計(jì)業(yè)務(wù)”應(yīng)改為“非審計(jì)的鑒證業(yè)務(wù)”。C：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，僅限于連續(xù)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)；D：這是借客戶(hù)之口，宣傳自己的業(yè)務(wù)能力。按規(guī)定，宣傳業(yè)務(wù)能力是禁止的。
4.
【答案】ACD
【解析】A屬于“自身利益”；B屬于“密切關(guān)系”；C屬于“自我評(píng)價(jià)”；D屬于“外在壓力”。
5.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)A和D屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)B和C屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
6.
【答案】ACD
【解析】A、C、D屬于職業(yè)道德守則的規(guī)定。B：一般而言，“自律”屬于自我約束，主觀色彩很強(qiáng)，不屬于“措施”的范疇。
7.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B和D不一定損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師良好職業(yè)聲譽(yù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實(shí)、得體，就不會(huì)損害職業(yè)聲譽(yù)。
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
密切關(guān)系對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：
(1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員；
(2)項(xiàng)目組成員近親屬是客戶(hù)員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；
(3)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重人影響的員工最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或款待；
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶(hù)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。
2．
【答案】
針對(duì)“應(yīng)客戶(hù)的要求提供第二次意見(jiàn)”這一關(guān)系的防范措施主要包括：
(1)征得客戶(hù)同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；
(2)在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性；
(3)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本。
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