注冊會計師《稅法》考點練習題2017

　　財政部成立注冊會計師考試委員會，組織領導注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作。財政部考委會設立注冊會計師考試委員會辦公室，組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作。以下是小編整理的注冊會計師《稅法》考點練習題2017，歡迎參考閱讀!

　　單項選擇題

　　1、張某于2017年2月購買了金光理財產品價值10萬元，后因急需用錢，張某于2017年8月31日轉讓50%的理財產品，轉讓收入為15萬元，張某8月份轉讓理財產品應繳納增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.3

　　C.8.5

　　D.1.5

　　【答案】A

　　【解析】個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。

　　2、證券公司.保險公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經人民銀行.銀監(jiān)會.證監(jiān)會.保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構發(fā)放貸款后，自結息日起( )天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

　　A.90

　　B.60

　　C.45

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】證券公司.保險公司.金融租賃公司.證券基金管理公司.證券投資基金以及其他經人民銀行.銀監(jiān)會.證監(jiān)會.保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

　　3、按現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，下列關于增值稅計稅依據的表述，正確的是( )。

　　A.以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據

　　B.折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據

　　C.還本銷售方式，以售價扣除還本支出后的余額作為計稅依據

　　D.以物易物銷售方式，以購銷金額的差額作為計稅依據

　　【答案】B

　　【解析】選項A，以舊換新方式銷售彩電，應以新彩電的市場售價作為計稅依據;選項C，還本銷售方式，以產品售價作為計稅依據，不得扣除還本支出;選項D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

　　4、甲房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月銷售自行開發(fā)的房地產項目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產項目建筑面積為800平方米。該房地產開發(fā)企業(yè)當期計稅銷售額為( )萬元。

　　A.500

　　B.450.45

　　C.550

　　D.476.19

　　【答案】B

　　【解析】房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的.余額計算銷售額。當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(800÷2000)×200=80(萬元)

　　計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬元)

　　5、下列表述錯誤的是( )。

　　A.個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務，屬于非營業(yè)活動

　　B.殘疾人組織為社會提供的服務，免征增值稅

　　C.圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免征增值稅

　　D.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入，免征增值稅

　　【答案】B

　　【解析】殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅，殘疾人組織為社會提供的服務，不免稅。

　　6、甲企業(yè)為輪胎生產企業(yè)，2016年5月1日甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)價值10萬元的輪胎，業(yè)務發(fā)生當期甲企業(yè)既沒有給乙企業(yè)開具發(fā)票也沒有取得銷售款。甲企業(yè)于2016年6月1日開具發(fā)票給乙企業(yè)，6月2日取得銷售款5萬元，6月30日取得剩余的銷售款5萬元，此業(yè)務納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.2016年5月1日

　　B.2016年6月1日

　　C.2016年6月2日

　　D.2016年6月30日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　多項選擇題

　　1、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。下列各項中不適用上述分2年抵扣規(guī)定的有( )。

　　A.房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目

　　B.在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物

　　C.融資租入的不動產

　　D.接受投資入股取得的不動產

　　【答案】ABC

　　【解析】適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　取得不動產，包括以直接購買.接受捐贈.接受投資入股.自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。

　　融資租入的不動產以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物.構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　2、下列各項中適用零稅率的有( )。

　　A.在境內載運旅客或者貨物出境

　　B.航天運輸服務

　　C.境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務

　　D.境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務流程管理服務

　　【答案】ABCD

　　【解析】中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：(1)國際運輸服務。(2)航天運輸服務。(3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：①研發(fā)服務。②合同能源管理服務。③設計服務。④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。⑤軟件服務。⑥電路設計及測試服務。⑦信息系統(tǒng)服務。⑧業(yè)務流程管理服務。⑨離岸服務外包業(yè)務。⑩轉讓技術。(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

　　3、一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有()。

　　A.提供的電影放映服務

　　B.以清包工方式提供的建筑服務

　　C.提供的學歷教育服務

　　D.提供的人力資源外包服務

　　【答案】ABD

　　【解析】一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4、下列情形中，適用于3%征收率的有( )。

　　A.出租2016年4月30日前取得的不動產

　　B.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務差額征稅的情形

　　C.公共交通運輸服務

　　D.提供非學歷教育服務

　　【答案】CD

　　【解析】選項A和B，適用5%的征收率。

　　5、根據增值稅規(guī)定，下列適用11%稅率的有( )。

　　A.基礎電信服務

　　B.不動產租賃服務

　　C.轉讓土地使用權

　　D.有形動產租賃服務

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，有形動產租賃服務按照17%繳納增值稅。

　　6、納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備( )。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　A.書面合同

　　B.付款證明

　　C.境外單位的對賬單

　　D.發(fā)票

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同.付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　7、持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅.虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票.接受虛開增值稅專用發(fā)票行為且同時符合相關條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策。其中的相關條件包括( )。

　　A.已取得增值稅一般納稅人資格

　　B.已持續(xù)經營2年及2年以上

　　C.上一年度銷售額5億元以上

　　D.外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性

　　【答案】ABCD

　　【解析】持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅.虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票.接受虛開增值稅專用發(fā)票行為且同時符合下列條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策：

　�、僖讶〉迷鲋刀愐话慵{稅人資格。

　　②已持續(xù)經營2年及2年以上。

　　③納稅信用等級A級。

　�、苌弦荒甓蠕N售額5億元以上。

　�、萃赓彸隹诘呢浳锱c本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性。

　　8、下列關于增值稅征稅范圍的表述中，正確的有( )。

　　A.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，應征收增值稅

　　B.寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，應征收增值稅

　　C.貨物期貨，在實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅

　　D.銀行銷售金銀的業(yè)務，應征收增值稅

　　【答案】BCD

　　【解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。

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