一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
有的企業(yè)一成立，便主動要求成為一般納稅人，而有些企業(yè)，千方百計的要避免成為一般納稅人，那么增值稅的小規(guī)模納稅人，和增值稅一般納稅人，到底是孰優(yōu)孰劣呢?
是一般納稅人好，還是小規(guī)模納稅人好?這也是我經(jīng)常被問及的一個問題。一次在為企業(yè)辦理一般納稅人的時候，稅務(wù)專管員下廠檢查，我們也探討了問題，并且獲得了一致的意見。
從立法的原則上來看，一般納稅人是更能享受到實質(zhì)性優(yōu)惠的，那究竟好在哪里呢?我總結(jié)有以下幾點：
1、一般納稅人，可以抵扣進項稅，購入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的票據(jù)，就可以抵扣;
2、一般納稅人，可以 出口退稅 ，不但免稅，還可以把購進環(huán)節(jié)負擔(dān)的增值稅退回來;
3、和大客戶做生意，必須有一般納稅人資質(zhì);
4、一般納稅人對于企業(yè)的形象，有積極正面的作用。
上述的好處，有一個假設(shè)的前提，就是你的購進渠道，能提供合規(guī)的增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人，如果客戶開票，才交3個點的增值稅，一般納稅人，如果客戶開票，那就是17個點!因為沒有什么可抵扣的。注意這里我只說了增值稅，那是不是小規(guī)模納稅人就可以堂而皇之的不取得正規(guī)票據(jù)呢?當(dāng)然不是!還有企業(yè)所得稅哪，剛才算的只是企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的一個稅種。
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳，如果沒有取得合法的票據(jù)，那么成本就無法列支，只有銷售收入沒有銷售成本，那么利潤就一定很高，按利潤25%上交所得稅也少不了了!所以小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得發(fā)票的支出增加時，比較的對象就不但要有增值稅的'稅率差，還要有企業(yè)所得稅的稅率25%。
結(jié)論就是這樣的，如果你不是個體工商戶，設(shè)立的是公司制的企業(yè)，那么一般納稅人肯定是優(yōu)于小規(guī)模納稅人的。無論從實質(zhì)的利益上來看，還是從企業(yè)的發(fā)展前景上來看，都如此。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些?
1、稅率不同
一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人按3%征收率 ，(免稅的除外)。
2、使用發(fā)票不同
小規(guī)模納稅人購買只能收普通發(fā)票,不能收取增值稅專用發(fā)票，銷售貨物與一般納稅人相同，可以開普通發(fā)票也能開增值稅專用發(fā)票(稅務(wù)局代開)，二者收取發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.
3、應(yīng)交稅金的計算方法不同
一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率3%計算應(yīng)交稅金。
一、認定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在50萬元以上的，可以認定為一般納稅人，,50萬以下的為小規(guī)模;2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人,80萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：按征收率3%征收。
1、稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以下
適用稅率:3%
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