會計電算化內部會計控制議論文
無論是身處學校還是步入社會，大家都嘗試過寫論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨立思考和創(chuàng)新的能力。怎么寫論文才能避免踩雷呢？下面是小編幫大家整理的會計電算化內部會計控制議論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
我國會計電算化從20世紀80年代初開始起步，發(fā)展到今天已經(jīng)有30多年的歷史。30多年來會計電算化得到了迅速發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后，改變了傳統(tǒng)的會計核算手段、核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲介質，改變了某些與審計線索有關的關鍵因素。因此，實現(xiàn)會計電算化后對會計人員素質提出了更高的要求，會計內部控制也出現(xiàn)新的問題。
一、會計電算化內部會計控制存在的問題
（一）會計人員素質問題
會計電算化信息系統(tǒng)是一個由人、計算機、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會計電算化不是簡單的會計加計算機知識，而是兩者的融合。從目前我國會計電算化人員來看，會計從業(yè)資格要求會計人員必須具有初級會計電算化水平，他們只能對會計軟件進行簡單的操作，不能很好地將計算知識和會計工作有機地結合起來，缺乏網(wǎng)絡知識和會計軟件的維護技能，會計電算化管理知識很匱乏。
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目前我國會計軟件主要有單機版和網(wǎng)絡版兩種。一是單機版會計軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務處理、財務報告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數(shù)中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內部會計控制上，模擬了手工會計對記賬憑證進行審核，雖然會計軟件中工作流程、崗位設置、人員分工、相互制約可以由口令來控制，但在實際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位，相互調用等情況，如一人可以注冊多用戶同時完成會計、出納、會計主管等多個角色的操作，會計軟件對這種現(xiàn)象沒有控制措施，致使口令控制形同虛設。另外會計軟件的起點是記賬憑證，無法進行原始憑證與記賬憑證核對，自動記賬與對賬使得原手工記賬下賬證核對、賬賬核對通過會計軟件來實現(xiàn)。這就使會計工作失去了對業(yè)務事項的及時控制，造成了業(yè)務過程的失控。失去了手工記賬的控制監(jiān)督作用。二是網(wǎng)絡版會計軟件，目前網(wǎng)絡版會計軟件主要有兩種類型，一種是局域網(wǎng)級的會計軟件，缺點是對原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎上，失去了會計事項的實時監(jiān)控。另一種是互聯(lián)網(wǎng)級會計軟件，缺點是加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
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為了加強會計電算化管理，財政部制定并頒布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能》、《會計電算化工作規(guī)范》等系列相關的規(guī)章制度。但各單位在具體執(zhí)行中還存在一定的差距，根據(jù)財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經(jīng)有關財政部門或上級主管部門的審批；運用互聯(lián)網(wǎng)輸入、輸出、處理數(shù)據(jù)還需要到公安部門登記注冊。但是，實際上少數(shù)單位未經(jīng)審批就直接采用計算機代替手工記賬，更為嚴重的是，有些單位未能滿足相關條件就正式使用計算機代替手工記賬。如有的單位自行開發(fā)會計軟件未經(jīng)有關部門批準就直接投入使用，開發(fā)者可以直接進入機房操作或維護會計軟件，也有一些單位購買商品化會計軟件，計算機或會計軟件運行出現(xiàn)問題，由開發(fā)商進行維護，會計數(shù)據(jù)完全處于開放狀態(tài)，沒有任何安全防范措施。
二、會計電算化內部會計控制內容
�。ㄒ唬┫到y(tǒng)開發(fā)控制
會計信息系統(tǒng)的開發(fā)要符合會計法、會計制度、會計準則、內部會計控制、會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求。不能任意增加不利于內部會計控制的功能，如反記賬、反結賬、記賬后會計憑證不留痕跡的修改功能等。
（二）系統(tǒng)操作控制
系統(tǒng)操作控制主要有操作權限控制和操務數(shù)據(jù)經(jīng)統(tǒng)計表明，內部控制在剛建設的幾年內，的確會影響企業(yè)的`利潤增長；但是過渡期結束，內部控制對企業(yè)利潤增長的貢獻是一個正向的促進作用。其次，控制并非越多越好，要體現(xiàn)重要性原則。
我們應該在風險評估基礎上，進行風險分析，識別企業(yè)內控缺陷和關鍵控制點，對重大內控缺陷予以重點控制，而對非重大缺陷則酌情取舍；關鍵控制點予以重點控制，而對非關鍵控制或不必要控制點，避免眉毛胡子一把抓。充分體現(xiàn)重要性原則。通過建立健全科學、系統(tǒng)的內部控制體系，可以起到優(yōu)化流程、提高經(jīng)營效率的作用。
�。�3）注重內部控制與風險的適應性。隨著風險的變化，內部控制也必然隨之發(fā)生變化。風險的存在不僅要求與之相適應的內部控制，風險的變化同時也要求內部控制變化。簡單來說，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時期，更關注資金籌集，供應商渠道，客戶關系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內部控制時，特別重視對經(jīng)營風險的關鍵控制。對于發(fā)展中處于轉型時期的企業(yè)來說，該企業(yè)往往有一定的內控基礎，但在轉型時期可能面臨著業(yè)績高速成長，人員迅速擴充，已建立的規(guī)章制度過時，經(jīng)常性涉及組織結構及人員調整等情況。
這類企業(yè)面臨著比創(chuàng)業(yè)時期更大的風險，應當審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務流程，廢止已經(jīng)過時失效的內控制度，制定新的內部控制，確立新的關鍵控制點，應對新的風險。
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企業(yè)管理層應充分考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內外部因素，通過分析各種風險提供管理風險應對措施。企業(yè)應根據(jù)規(guī)模大小設置風險管理部門或具有風險管理職能部門，并建立流程以識別企業(yè)的外部風險和內部風險，明確風險的表現(xiàn)形式，根據(jù)內部控制建立和實施的原則合理采取控制措施應對風險。本文結合基本規(guī)范與BRM風險分析，考慮如表1。
此外，企業(yè)經(jīng)濟活動的多元化發(fā)展，使經(jīng)濟業(yè)務突破了傳統(tǒng)的會計核算形式。會計部門應建立流程適應會計準則的重大變化。當企業(yè)業(yè)務操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，會計部門應通知風險管理部門，并召開會議進行討論。會計部門應學習新準則法規(guī)以識別其重大變化；及時參加后續(xù)教育跟進會計準則的最新進展。
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