關于年終獎如何分攤12個月不交稅
導讀：今天是12月22日，距離新年不到十天的時間了，再加上今年春節(jié)就在元月，說到過年就不能不提到年終獎。
各種獎金如何計稅?
根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，年度各種獎金是指半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金。對于此類獎金，應一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
例：企業(yè)職員小陳，每月取得基本工資3000元，2012年12月取得年度先進職工獎1000元，季度獎5000元，加班獎300元，考勤獎200元;
小陳12月份應納個人所得稅為：(3000+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=645元。
該負責人進一步解釋，在一個納稅年度內(nèi)，對于每一個納稅人，年終一次性獎金的計稅方法只允許采用一次，納稅人在一個年度內(nèi)的不同月份分次取得全年一次性獎金性質的收入，也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎金的計稅方法計繳稅款。
年終獎分攤到12個月征稅
年終獎個稅計征方法下月調(diào)整 新算法不再出現(xiàn)多賺少得
“年終獎多，稅后所得卻少”的怪現(xiàn)象將被終結。記者昨天獲悉，國家稅務總局出臺了“關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”，首度公布年終獎適用稅率表及其速算扣除數(shù)，新規(guī)將在今年9月1日實施。
今后，年終獎計算個稅時，就不用再沿用工資、薪金所得稅率表及其速算扣除數(shù)了。
舊算法
稅前獎金多稅后所得少
細心的財務人員此前已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，年終獎計算個稅時，在每個稅率進級階段，都會出現(xiàn)“稅前獎金多、稅后所得少”的現(xiàn)象，被業(yè)內(nèi)稱為“1元稅差”。據(jù)了解，年終獎納稅由于采用全年一次性獎金除以12個月的商數(shù)來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣在每個稅率進級階段會出現(xiàn)“1元稅差”。在臨界點，稅前獎金多1元，稅后所得反而會少一大截。
算賬
如某單位甲職工的年終獎是6000元，用6000元除以12個月，甲的應納稅所得額為500元。500元的適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0.所以甲應繳稅6000元×5%-0元=300元，稅后收入為5700元。
如乙職工得到的年終獎為6001元，用6001元除以12個月，乙的應納稅所得額就變成500.08元，因為超過了500元，其適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.所以乙應繳稅6001元×10%-25元=575.1元，稅后收入為5425.9元。
可見，雖然乙稅前年終獎比甲多1元，但其稅后收入反而比甲更少。
稅總
怪象源自“一個數(shù)學問題”
稅務總局解釋說，按照《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)中的.計算公式，會出現(xiàn)應納稅所得額越多，稅后所得越少的現(xiàn)象。
稅總稱，這個計算結果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實現(xiàn)勞動致富的積極性。一般來說，應納稅所得額越多，應納稅額越多，稅后所得也越多，這樣才能體現(xiàn)國家稅收在收入再分配中的積極作用。
稅總稱，產(chǎn)生以上問題的根源實質上是一個數(shù)學問題。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計算出來的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時，實際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數(shù)就需要重新計算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)了。
不會再出現(xiàn)“多賺少得”
在通知中，稅總給出了兩種年終獎的計稅辦法。
一是先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率;然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。
二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。
應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
此外，需要注意的是，稅總在通知中明確，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
記者發(fā)現(xiàn)，按照新的計稅辦法，不會再出現(xiàn)獎金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況。
劉先生年終獎為66萬元，陳先生年終獎為66.0001萬元。假設兩人月收入均超過3500元扣除標準，采用新的費用扣除標準和稅率對比。
若用舊辦法計算：
劉先生：660000÷12=55000元，對應稅率及速算扣除數(shù)為：30%、2755，應納稅額=660000×30%-2755=195245元，稅后所得464755元。陳先生：660001÷12≈55000.08元，對應稅率及速算扣除數(shù)為：35%、5505，應納稅額 =660001×35%-5505=225495.35元，稅后所得434505.65元。
陳先生年終獎多1元，稅后所得反而比劉先生少3萬余元。
若用新辦法(2)計算：劉先生：660000對應稅率及速算扣除數(shù)為：30%、33060，應納稅額= 660000×30%-33060=164940元，稅后所得495060元。陳先生：660001對應稅率及速算扣除數(shù)為：35%、66060，應納稅額= 660001× 35%-66060=164940.35元，稅后所得495060.65元。
劉先生年終獎660000元，按舊方法稅后所得464755元，若按新法稅后所得495060元。按此新計算方法劉先生比以前少交稅：30305元。
陳先生年終獎660001元，按舊方法稅后所得434505.65元，若按新法計算稅后所得495060.65元。陳先生比以前少交稅：60555元。
陳先生年終獎多發(fā)1元，稅后所得也比劉先生多0.65元。
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