2016企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)政策
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2016企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)政策
(一)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充水平的確定 各國(guó)政府通常制定一定的稅收優(yōu)惠政策來激勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn);同時(shí)，政府也對(duì)享受優(yōu)惠政策的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)水平給予了一定的限制。為了推動(dòng)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，中國(guó)政府也應(yīng)該制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并同時(shí)限制補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平，以避免企業(yè)借此逃避國(guó)家的稅收。
整個(gè)養(yǎng)老保障的目標(biāo)是保障退休者能夠維持其退休前的生活水平。一般來說，養(yǎng)老金替代率達(dá)到80%左右即可保障退休者的生活水平不下降。中國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率為60%，因此，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率應(yīng)限定為20%以內(nèi)。據(jù)專家測(cè)算，假定工資增長(zhǎng)率等于投資回報(bào)率，要達(dá)到20%的替代率，所需要的繳費(fèi)率為5%~8%.因此，可以將中國(guó)的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充水平確定為：繳費(fèi)率上限為5%~8%，養(yǎng)老金替代率上限為20%左右。
需要說明的是，中國(guó)目前的基本養(yǎng)老金的平均替代率在80%以上。由于地區(qū)間不平衡，一部分地區(qū)的基本養(yǎng)老金替代率在80%以下(有的甚至接近 60%)，尚有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展空間，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際的基本養(yǎng)老金替代率來確定(80%—實(shí)際替代率=補(bǔ)充養(yǎng)老金替代率);對(duì)于基本養(yǎng)老金替代率高于80%的地區(qū)，基本上沒有發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的空間，這些地區(qū)首先要做的是降低基本養(yǎng)老金的替代率而不是發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
(二) 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理形式 在國(guó)外，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的具體管理形式雖多種多樣，但比較普遍的是獨(dú)立的養(yǎng)老金基金會(huì)。養(yǎng)老金基金會(huì)由一家企業(yè)或多家企業(yè)(或一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū))聯(lián)合組建，基金會(huì)的管理是獨(dú)立的，與發(fā)起的企業(yè)完全分開�；饡�(huì)的獨(dú)立性能夠避免發(fā)起企業(yè)對(duì)養(yǎng)老基金的管理運(yùn)作進(jìn)行干預(yù);多個(gè)企業(yè)或一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)聯(lián)合組建又能夠有效降低管理成本，這兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)是養(yǎng)老金基金會(huì)普遍存在的主要原因。中國(guó)不妨考慮建立獨(dú)立的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)，承擔(dān)管理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的職責(zé)。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自主確定基金會(huì)的層次：規(guī)模較大、資金管理能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力比較強(qiáng)的大企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)可以單獨(dú)建立補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)，但基金會(huì)及其基金的管理都要與企業(yè)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資金的管理分離開來;內(nèi)部差異比較小、相互之間聯(lián)系較為緊密的行業(yè)可以考慮由行業(yè)工會(huì)發(fā)起建立統(tǒng)一的行業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì);發(fā)展比較均衡的地區(qū)可以由地方工會(huì)組織地區(qū)性補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì);而那些規(guī)模小、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力弱的企業(yè)可在自愿的基礎(chǔ)上聯(lián)合起來(通過工會(huì))建立跨企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)。多樣化的管理層次既維護(hù)了企業(yè)的自愿選擇權(quán)，也便于適應(yīng)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)承受能力的企業(yè)的實(shí)際情況。目前社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該盡快分離出來，交給企業(yè)選擇的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)來管理。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)，應(yīng)采取委托投資的方式，由補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)委托具有基金投資經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)，如基金管理公司、保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、投資公司等。政府要對(duì)受委托的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格認(rèn)定，并制定有關(guān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資的`規(guī)則;補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)則行使委托者的權(quán)利，對(duì)受委托的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。
(三)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資管理 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)沒有政府財(cái)政兜底，必須自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。因此補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要，既要提高投資效率，又要保證基金安全。目前，按有關(guān)政策規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金不能進(jìn)行市場(chǎng)化投資，只能存銀行、買國(guó)債，比較強(qiáng)調(diào)基金安全而不太注重效率。在國(guó)外，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)比較高的投資回報(bào)率是吸引職工積極參加的重要因素。不講求效率，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)就沒有生命力。因此，首先應(yīng)該將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)從社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)中分離出來，由獨(dú)立的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)來管理，基金投資運(yùn)營(yíng)再委托給專業(yè)性的投資機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，實(shí)行市場(chǎng)化管理;其次，逐步放開補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資渠道，準(zhǔn)予補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在一定限度內(nèi)進(jìn)入資本市場(chǎng)。近幾年中國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展很快，投資機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷增加、管理能力不斷提高，市場(chǎng)中的投資工具也不斷增加，應(yīng)該說中國(guó)已經(jīng)初步具備養(yǎng)老基金進(jìn)入資本市場(chǎng)的條件。當(dāng)然，為了保證基金的安全性，政府一方面要采用先試點(diǎn)、后逐步推進(jìn)的辦法，盡量減少養(yǎng)老基金給資本市場(chǎng)帶來的沖擊和養(yǎng)老基金投資本身具有的風(fēng)險(xiǎn);另一方面，政府要根據(jù)中國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)育狀況，參照國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定適用于中國(guó)的各類金融工具的投資比例，并隨著資本市場(chǎng)的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
(四)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資和待遇支付 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是企業(yè)為其職工建立的，企業(yè)必須繳費(fèi)。不過，應(yīng)該鼓勵(lì)職工參與繳費(fèi)。美國(guó)的401K計(jì)劃(職業(yè)年金計(jì)劃的一種形式)規(guī)定，只有雇員繳費(fèi)，雇主才須按一定比例配合繳費(fèi)。這種配合機(jī)制促進(jìn)了401K計(jì)劃在美國(guó)的迅速發(fā)展。在目前企業(yè)不愿意建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況下，通過雇員繳費(fèi)促使企業(yè)配合繳費(fèi)也是推動(dòng)中國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的重要手段。至于政府，在給予稅收優(yōu)惠政策之外，不承擔(dān)繳費(fèi)責(zé)任，也不承擔(dān)彌補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)赤字的責(zé)任。
目前，中國(guó)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)全部實(shí)行基金積累制個(gè)人賬戶模式，待遇采用繳費(fèi)確定型支付方式，即根據(jù)職工的工齡、貢獻(xiàn)大小等因素，將企業(yè)繳費(fèi)分解到每個(gè)職工的個(gè)人賬戶中，養(yǎng)老金待遇根據(jù)個(gè)人賬戶的積累額來確定。這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于：就企業(yè)方面來說，企業(yè)不承擔(dān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無需向職工承諾將來退休時(shí)有確定的養(yǎng)老金待遇;就職工個(gè)人來說，采用個(gè)人賬戶方式，便于職工流動(dòng)時(shí)將其養(yǎng)老金權(quán)利隨同轉(zhuǎn)移。個(gè)人賬戶方式也有其自身的缺陷，如個(gè)人賬戶完全的可轉(zhuǎn)移性使得企業(yè)通過這種方式留住職工的作用大為降低，不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性;個(gè)人賬戶基金的投資風(fēng)險(xiǎn)由職工承擔(dān)，由于金融市場(chǎng)的波動(dòng)和投資的成敗，將會(huì)導(dǎo)致職工補(bǔ)充養(yǎng)老金待遇的不確定。權(quán)衡利弊，目前的這種個(gè)人賬戶模式應(yīng)該堅(jiān)持，個(gè)人賬戶應(yīng)成為中國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的主導(dǎo)模式，其缺點(diǎn)也要通過政策規(guī)范和加強(qiáng)管理來加以控制和縮小。當(dāng)然，根據(jù)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的自愿性原財(cái)和多樣化特征，也應(yīng)該允許企業(yè)建立完全企業(yè)出資、待遇確定型的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，允許一些有經(jīng)濟(jì)承受能力的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)建立這種待遇穩(wěn)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。在國(guó)外，大型企業(yè)往往通過建立待遇確定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)作為職工穩(wěn)定的福利，借此鼓勵(lì)職工長(zhǎng)期留在企業(yè)。
(五) 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移 在國(guó)外，職工必須滿足一定的工作年限，才能獲得完全的補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利，其補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)才能隨同職工的流動(dòng)全部轉(zhuǎn)移;達(dá)不到規(guī)定的工作年限，則不能轉(zhuǎn)移或只能部分轉(zhuǎn)移。限制職工補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利獲得和轉(zhuǎn)移間接地表明：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)既具有職工“延遲收入”(推遲到退休時(shí)才能支付的收入)的特性，也具有企業(yè)為職工提供的“企業(yè)福利”的特性。這種延遲收入和企業(yè)福利的雙重特性決定了職工的補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利是不完全的。不過，獲得養(yǎng)老金權(quán)利的工作年限要求限制了職工的流動(dòng)，這又與各國(guó)保護(hù)勞動(dòng)力自由流動(dòng)的政策產(chǎn)生矛盾。部分國(guó)家已經(jīng)采取措施，逐步縮短工作年限要求。如加拿大準(zhǔn)備將工作年限由10年縮短為2年;荷蘭已將工作年限由1972年前的5年縮短為1年;美國(guó)也將工作年限由10年縮短為5年。就中國(guó)來說，目前，為了鼓勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，可規(guī)定相對(duì)較長(zhǎng)的工作年限(如4~5年)要求，更多地體現(xiàn)其企業(yè)福利的特性;在將來，隨著補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)較為普遍地建立，再逐步將工作年限要求降至1~2年(即職工工作滿1~2年，就可以完全轉(zhuǎn)移其補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利)，更多地體現(xiàn)其職工延遲收入的特性。另外，在職工未達(dá)到規(guī)定的工作年限就發(fā)生流動(dòng)時(shí)，應(yīng)該規(guī)定職工可以部分享受補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利。
(六) 稅收優(yōu)惠政策 政府的稅收優(yōu)惠政策是激勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要手段。有些國(guó)家的自愿性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之所以達(dá)到較高的覆蓋水平(如英國(guó)、美國(guó))，很大程度上得益于稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。目前，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，中國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)只能來自企業(yè)的自有資金和獎(jiǎng)勵(lì)福利基金，不能享受稅收優(yōu)惠。不過，在少數(shù)地區(qū)，地方政府則作出了相對(duì)靈活的規(guī)定。如福建省規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不超過企業(yè)工資總額5%的部分可以列入成本;江蘇、湖北、廣東等地也作出了將部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)稅前列支的規(guī)定。因此，中央政府應(yīng)該盡快作出全國(guó)性規(guī)定：最高允許5%~8%的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)享受免稅優(yōu)惠政策，各地根據(jù)現(xiàn)有的基本養(yǎng)老金水平來確定具體的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的免稅費(fèi)率;補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)收益同樣享受免稅待遇。至于發(fā)放的補(bǔ)充養(yǎng)老金，則應(yīng)計(jì)入交納個(gè)人所得稅的收入基數(shù)。
(七)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)控 為了促進(jìn)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的健康發(fā)展，需要對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行有力的監(jiān)控。中國(guó)可參照英國(guó)的做法，在制定有關(guān)法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，成立國(guó)家補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)(成員由企業(yè)代表、工會(huì)代表、有關(guān)專家和社會(huì)保障主管部門代表等共同組成，辦公室可設(shè)在勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督司)，具體承擔(dān)政府對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)督職能。國(guó)家補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)的職責(zé)確定為：對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方案進(jìn)行認(rèn)定;對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格認(rèn)定;對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)控;對(duì)各地有關(guān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的法規(guī)和政策的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查;接受有關(guān)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的投訴，并對(duì)違反有關(guān)法規(guī)和政策的事件進(jìn)行調(diào)查、糾正和處罰。在政府的監(jiān)督之外，更為重要的是，應(yīng)成立由企業(yè)管理者和職工聯(lián)合組成的監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)所參加的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)進(jìn)行直接監(jiān)督，維護(hù)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全性，保護(hù)自身利益。
【現(xiàn)狀】
在中國(guó)，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)于20世紀(jì)80年代開始在部分企業(yè)試行。1995年，原勞動(dòng)部發(fā)布了《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》，對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行了初步的政策規(guī)范。截止1999年底，參加由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的有173萬(wàn)職工，相當(dāng)于參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工(9502萬(wàn))的1.4%。此外，還存在少數(shù)行業(yè)和大型企業(yè)單獨(dú)建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。由此可以看出，中國(guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍太小，還難以形成對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的有力補(bǔ)充。
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