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西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀
“西部大開發(fā)”是中華人民共和國中央政府的一項政策，目的是“把東部沿海地區(qū)的剩余經(jīng)濟發(fā)展能力，用以提高西部地區(qū)的經(jīng)濟和社會發(fā)展水平、鞏固國防。”以下是小編為大家整理的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！
一、什么是西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署為體現(xiàn)國家對西部地區(qū)的重點支持，全面貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》(國發(fā)〔2001〕33號)及《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》(國辦發(fā)〔2001〕73號)文件精神而制定的稅收優(yōu)惠措施。
二、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用于哪些省區(qū)?
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)(上述地區(qū)以下統(tǒng)稱西部地區(qū))。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
三、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容有哪些?
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個方面：
1.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。
3.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
4.對為保護生態(tài)環(huán)境，退耕還林(生態(tài)林在80%以上)、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)林特產(chǎn)稅。
5.對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建設(shè)用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設(shè)用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。西部地區(qū)公路國道、省道以外其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。以上免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起補繳耕地占用稅。
6.對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會，國家發(fā)展計劃委員會和對外經(jīng)濟貿(mào)易會合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》(第18號令)執(zhí)行。
上述免稅政策按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)〔1997〕37號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)有哪些?
國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)是指以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)》(見第三部分)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)，共列舉了屬于國家重點鼓勵發(fā)展的28個領(lǐng)域、526個產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)。
五、國家鼓勵類外商投資企業(yè)有哪些?
國家鼓勵類外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的鼓勵類項目和國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》(第18號令)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。
六、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策中所指的新辦企業(yè)如何界定?
新辦交通企業(yè)：是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。
新辦電力企業(yè)：是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。
新辦水利企業(yè)：是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。
新辦郵政企業(yè)：是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。
新辦廣播電視企業(yè)：是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。
以上企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設(shè)的施工企業(yè)不屬于新辦企業(yè)的范圍。
七、企業(yè)如何申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
1.申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管國稅機關(guān)提出書面申請，填報《企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策申請審批表》，同時附送營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件和本企業(yè)屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、技術(shù)的相關(guān)材料。
2.初次申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其申請材料由主管稅務(wù)機關(guān)初審并加注意見后報地、市級稅務(wù)機關(guān)審核，第一年上報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認。第二年及以后年度報經(jīng)地、市級稅務(wù)機關(guān)審核確認后執(zhí)行。
凡對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上(含省級)有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認定。
八、新辦企業(yè)如何申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
1.對2001年以后在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，實行企業(yè)自行申請，稅務(wù)機關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。其中生產(chǎn)性外商投資企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比重，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕209號)的規(guī)定執(zhí)行。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)提出書面申請，填報《企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策申請審批表》，同時附送營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件和其他相關(guān)材料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)初審并加注意見后報地、市級稅務(wù)機關(guān)審核，第一年上報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認。第二年及以后年度報經(jīng)地、市級稅務(wù)機關(guān)審核確認后執(zhí)行。
3.新辦企業(yè)同時符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件(以國家鼓勵類項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%)的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計算出應(yīng)納稅所得額后減半執(zhí)行。
以上企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承纜上述項目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受兩年免稅，三年減半征收企業(yè)所得稅的政策。
九、企業(yè)未提出申請，能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
國家稅務(wù)總局《關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)〔2002〕47號)規(guī)定：企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認的，不得享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。
十、實行匯總(合并)納稅企業(yè)如何申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
對實行匯總(合并)納稅企業(yè)，一律由省級成員企業(yè)申請辦理享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)手續(xù)。實行匯總(合并)納稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總(合并)申報納稅，分別適用稅率。
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