2017中亞五國(guó)稅收政策規(guī)定
一帶一路高峰論壇會(huì)議以后，關(guān)于中亞五國(guó)的稅收政策是怎樣的呢，以下是CN人才小編搜集并整理的中亞五國(guó)稅收政策有關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助!
一、中亞各國(guó)的流轉(zhuǎn)稅政策
在某一國(guó)家投資經(jīng)營(yíng)，企業(yè)首先要面對(duì)的就是流轉(zhuǎn)稅。中亞5國(guó)均征收增值稅。中亞各國(guó)增值稅政策具體情況，如表1所示。
表1 西亞和中亞各國(guó)流轉(zhuǎn)稅政策
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國(guó)家 |
基本稅率 |
低稅率 |
0稅率 |
免稅 |
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哈薩克斯坦 |
12% |
無(wú)低稅率 |
出口商品，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) |
文化，教育，醫(yī)療，融資 |
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烏茲別克斯坦 |
20% |
無(wú)低稅率 |
出口商品，出口加工服務(wù)，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) |
醫(yī)療，教育，旅游，金融，保險(xiǎn) |
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土庫(kù)曼斯坦 |
15% |
無(wú)低稅率 |
出口貨物(油氣除外)，國(guó)際運(yùn)輸 |
無(wú)資料 |
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塔吉克斯坦 |
18% |
5% |
出口商品 |
不動(dòng)產(chǎn)，醫(yī)療，教育，金融 |
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吉爾吉斯斯坦 |
12% |
無(wú)低稅率 |
出口商品，國(guó)際運(yùn)輸，航空服務(wù) |
出口金銀，金融保險(xiǎn)，土地供給 |
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由表1可知，中亞五國(guó)增值稅基本稅率在12%~20%之間，高于17%的有兩個(gè)。除塔吉克斯坦以外，其他國(guó)家沒(méi)有低稅率。中亞五國(guó)均對(duì)出口商品和服務(wù)實(shí)行0稅率，并根據(jù)各自的國(guó)情，對(duì)教育、醫(yī)療、金融等特定項(xiàng)目免稅。與東南亞各國(guó)相比，西亞各國(guó)的流轉(zhuǎn)稅稅率較高。
二、中亞各國(guó)的公司所得稅政策
中國(guó)企業(yè)在海外投資經(jīng)營(yíng)，影響企業(yè)投資回報(bào)的重要因素是受資國(guó)的公司所得稅政策。投資“一帶一路”中國(guó)企業(yè)，不僅需要理解中亞五國(guó)公司所得稅稅率、資本利得納稅規(guī)定、虧損結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定等基本內(nèi)容，還需要理解境外稅收抵免規(guī)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理和資本弱化規(guī)則等涉外規(guī)定。本文首先分析中亞五國(guó)公司所得稅的基本規(guī)定，具體情況如表2所示。
表2 中亞各國(guó)公司所得稅基本規(guī)定
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國(guó)家 |
稅率 |
資本利得 |
虧損結(jié)轉(zhuǎn) |
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哈薩克斯坦 |
20% |
正常納稅，出售股份有條件免稅 |
后轉(zhuǎn)10年 |
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烏茲別克斯坦 |
7.5%，銀行15% |
正常納稅，非居民取得境內(nèi)股權(quán)利得和不動(dòng)產(chǎn)利得稅率20% |
后轉(zhuǎn)5年，不得超過(guò)當(dāng)年所得額50% |
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土庫(kù)曼斯坦 |
8%，小微企業(yè)2%，分支機(jī)構(gòu)20%，石油20%，政府控股超過(guò)50%的企業(yè)20% |
正常納稅 |
一般3年，石油企業(yè)10年 |
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塔吉克斯坦 |
（2017年起）工業(yè)13%，其他23% |
證券利得正常征稅，其他不征稅 |
后轉(zhuǎn)3年 |
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吉爾吉斯斯坦 |
10%，租賃5%，金礦和黃金企業(yè)按照營(yíng)業(yè)收入1%~20%征稅 |
正常納稅 |
后轉(zhuǎn)5年 |
其次，對(duì)中亞五國(guó)涉外規(guī)定進(jìn)行分析，具體情況如表3所示。
表3中亞各國(guó)公司所得稅涉外規(guī)定
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國(guó)家 |
境外稅收抵免 |
轉(zhuǎn)讓定價(jià) |
資本弱化 |
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哈薩克斯坦 |
限額抵免 |
公平交易，可預(yù)約定價(jià) |
可扣除利息為市場(chǎng)利率和稅務(wù)規(guī)定孰低 |
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烏茲別克斯坦 |
依據(jù)雙邊稅收協(xié)定抵免 |
公平交易原則 |
無(wú)要求 |
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土庫(kù)曼斯坦 |
依稅收協(xié)定限額抵免 |
偏離市場(chǎng)價(jià)超過(guò)20%（石油10%）時(shí)適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則 |
無(wú)要求 |
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塔吉克斯坦 |
限額抵免 |
公平交易原則 |
利息扣除在央行利率（8%）3倍以內(nèi) |
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吉爾吉斯斯坦 |
協(xié)定國(guó)限額抵免 |
轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南 |
無(wú)要求 |
由表3可知，哈薩克斯坦和塔吉克斯坦對(duì)境外已納稅實(shí)行限額抵免，烏茲別克斯坦、土庫(kù)曼斯坦和吉爾吉斯斯坦等只對(duì)協(xié)定國(guó)限額抵免。從轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理來(lái)看，中亞五國(guó)均對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)股利比較嚴(yán)格，要求遵守公平交易原則。除哈薩克斯坦外,中亞五國(guó)的資本弱化比較寬松，塔吉克斯坦只對(duì)利率有要求，對(duì)借款數(shù)額沒(méi)有要求。烏茲別克斯坦、土庫(kù)曼斯坦和吉爾吉斯斯坦對(duì)資本弱化無(wú)要求。因此，投資中亞五國(guó)，中國(guó)企業(yè)應(yīng)多采用借款融資，降低境外稅負(fù)，謹(jǐn)慎采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
三、中亞各國(guó)的`預(yù)提稅所得稅政策
預(yù)提稅(withholdingtax)是針對(duì)跨國(guó)資本流動(dòng)征收的一個(gè)直接稅，是海外經(jīng)營(yíng)比國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)額外承擔(dān)的一個(gè)稅種。減輕預(yù)提稅的方法除匯出國(guó)放棄征稅權(quán)外，只能泰國(guó)政府間的雙邊或多邊協(xié)定解決。中亞各國(guó)股息和分公司利潤(rùn)匯回預(yù)提稅政策及與中國(guó)協(xié)定預(yù)提稅稅率的具體情況，如表4所示。
表4 股利和分公司利潤(rùn)匯回預(yù)提稅政策及與中國(guó)協(xié)定稅率
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國(guó)家 |
股息預(yù)提稅 |
分公司利潤(rùn)預(yù)提稅 |
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國(guó)內(nèi)規(guī)定 |
與中國(guó)協(xié)定 |
國(guó)內(nèi)規(guī)定 |
與中國(guó)協(xié)定 |
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哈薩克斯坦 |
15%(避稅地20%) |
10% |
分支機(jī)構(gòu)凈利潤(rùn)稅15% |
協(xié)定5% |
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烏茲別克斯坦 |
10% |
10% |
凈利潤(rùn)稅10% |
協(xié)定免稅 |
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土庫(kù)曼斯坦 |
15% |
5%/10% |
15% |
協(xié)定免稅 |
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塔吉克斯坦 |
12% |
5%/10% |
稅后利潤(rùn)征分支機(jī)構(gòu)稅15% |
協(xié)定免稅 |
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吉爾吉斯斯坦 |
10% |
10% |
不征稅 |
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