大公司財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度
某事務(wù)所有兩位老太太，溫和慈祥的那種，她們不做審計(jì)也不做評(píng)估；某事務(wù)所還有一位小姑娘，清純靈巧的那種，她不做底稿也不出報(bào)告。小姑娘是打字員，專(zhuān)門(mén)為兩位老太太打字，錄入的是她們手寫(xiě)的文字，這些文字是客戶訂購(gòu)的、價(jià)值不菲的——財(cái)會(huì)相關(guān)制度。
每個(gè)正規(guī)點(diǎn)的企業(yè)都需要制度，尤其是財(cái)會(huì)制度。為此，企業(yè)甚至可以花大錢(qián)請(qǐng)事務(wù)所專(zhuān)門(mén)編寫(xiě)。大點(diǎn)的企業(yè)里，制度可以多到使用專(zhuān)門(mén)的文件軟件來(lái)管理，令人忍不住要驚嘆一聲：壯觀��！
大公司的財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度，都有哪些呢？
首先，《會(huì)計(jì)政策》，或者叫《核算辦法》，等于把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南、講解、解釋等都抄了個(gè)遍，還結(jié)合自己公司行業(yè)特色。這只是開(kāi)始，后面緊接著又來(lái)一套，《分錄大全》，有時(shí)也叫《賬務(wù)詞典》、《賬務(wù)手冊(cè)》等，專(zhuān)門(mén)指導(dǎo)會(huì)計(jì)們借什么貸什么，力求做到即查即用，一看就會(huì)。在分錄大全和會(huì)計(jì)政策之間還有一道橋梁，那就是《會(huì)計(jì)科目表》，從一級(jí)到末級(jí)明細(xì)，再編一本《科目使用說(shuō)明》，詳細(xì)解釋每個(gè)科目的具體涵義和使用方法，供會(huì)計(jì)們查用。
夠周到了吧，可這三本寶典，雖說(shuō)已是厚厚的一大沓，但還不見(jiàn)得就能包容天下所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，特別是不常見(jiàn)的，擦邊的，模糊的。萬(wàn)一發(fā)生了咋辦？于是又有制度：《異常事項(xiàng)報(bào)批辦法》，告訴會(huì)計(jì)們，如遇到不會(huì)做的，一定按這個(gè)辦法所說(shuō)的流程和格式，向上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，由上級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)組織會(huì)議，研究借什么貸什么。
提到流程，不能不想起會(huì)計(jì)核算流程，這可是非常重要，必須得有規(guī)章才行。先來(lái)一部《XX公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，再來(lái)一個(gè)《財(cái)務(wù)部崗位分工管理辦法》，還要一個(gè)《核算流程管理辦法》，這樣會(huì)計(jì)們就都知道自己該干啥，怎么干了。對(duì)了，在此之前，規(guī)模巨大的集團(tuán)公司，有時(shí)會(huì)先有《會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員設(shè)置管理辦法》，規(guī)定下級(jí)公司們?cè)诤畏N情況下要有財(cái)務(wù)部，何種情況下只有會(huì)計(jì)人員就行，何種情況下連會(huì)計(jì)都不用有，請(qǐng)人代記賬就行。
財(cái)會(huì)工作，在有點(diǎn)條件的企業(yè)，已經(jīng)離不開(kāi)計(jì)算機(jī)了。為了規(guī)范財(cái)務(wù)軟件的使用，得有《財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理辦法》，規(guī)定財(cái)務(wù)系統(tǒng)怎么買(mǎi)，怎么使用，怎么維護(hù)，怎么升級(jí)，怎么退役。不可或缺的是《財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬號(hào)和密碼管理辦法》，以及《財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份管理辦法》和《會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作流程手冊(cè)》，當(dāng)然，財(cái)務(wù)部門(mén)還要遵守IT部門(mén)的各種安全管理辦法，認(rèn)真設(shè)置防火墻，定期查殺病毒和木馬。
數(shù)據(jù)備份，也算電子檔案管理，普通的檔案怎么管呢？有《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，有時(shí)覺(jué)得一個(gè)不夠，再來(lái)一個(gè)《會(huì)計(jì)檔案借用和歸還辦法》，深刻闡釋有借有還的基本原理。講究的單位，更是分別制定《電子檔案管理辦法》和《紙質(zhì)檔案管理辦法》，按其物理特性分類(lèi)管理。
單抓核算是不夠的，財(cái)務(wù)部的職能還有財(cái)務(wù)管理。說(shuō)到財(cái)務(wù)管理，那簡(jiǎn)直就是越細(xì)致約好。為了規(guī)范管理活動(dòng)，一家企業(yè)可能每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目都制定至少一份管理辦法。例如：《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)管理辦法》、《銀行存款管理辦法》《銀行開(kāi)戶管理辦法》《貨幣資金管理辦法》《應(yīng)收賬款管理辦法》、《壞賬準(zhǔn)備管理辦法》、《不良資產(chǎn)管理辦法》《融資管理辦法》……等等。損益表的項(xiàng)目自然也不能例外，《收入管理辦法》、《成本費(fèi)用管理辦法》《收支兩條線管理辦法》、《采購(gòu)管理辦法》《報(bào)銷(xiāo)管理辦法》，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)等，又少不了都有配套的制度。除了資產(chǎn)負(fù)債表右下角的科目和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)規(guī)章較少，簡(jiǎn)直想不出哪些項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)制度供使用了。壯觀嗎？這個(gè)詞的形容力度稍顯薄弱了點(diǎn)。如果這些制度都是刻在竹簡(jiǎn)上，雖不說(shuō)罄竹難書(shū)，卻也很容易做到汗牛充棟了。
有會(huì)計(jì)的地方就會(huì)有報(bào)表，有報(bào)表就會(huì)有《報(bào)表管理辦法》，要求下級(jí)公司按規(guī)向上級(jí)報(bào)成套的報(bào)表，不成套的臨時(shí)表，也得有理由要求提供，好，《數(shù)據(jù)管理辦法》，規(guī)定了上級(jí)臨時(shí)要的數(shù)據(jù)下級(jí)必須從速提供。為了給數(shù)據(jù)們賦予更深意義，還有《財(cái)務(wù)分析制度》，要求定期不定期提供基于數(shù)據(jù)的詳細(xì)分析，從各個(gè)角度。
除了提供數(shù)據(jù)，下級(jí)公司還要遵循許多規(guī)則才行，為此母公司會(huì)定一份《子公司（或分公司）財(cái)務(wù)管理辦法》，規(guī)定哪些事是可以做的，哪些事經(jīng)審批后才可以做的，哪些事想都不用想，根本就不可能讓做的。母公司對(duì)下級(jí)的關(guān)懷還不僅這些，為讓下級(jí)企業(yè)在財(cái)會(huì)方面做得更好，母公司推出一些考核辦法，比如《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量考核》、《報(bào)表質(zhì)量考核》、《基礎(chǔ)工作考核》、《財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量考核》、《財(cái)務(wù)部業(yè)績(jī)考核》、《會(huì)計(jì)系統(tǒng)考核》等，每套考核制度都會(huì)有豐富的指標(biāo)和指標(biāo)說(shuō)明，以及考核頻次和計(jì)分辦法。
除了考核，監(jiān)督下屬公司的`方式還有檢查，與此相配的制度有《基礎(chǔ)工作檢查辦法》《會(huì)計(jì)工作檢查辦法》《資產(chǎn)清查管理辦法》《收入成本費(fèi)用稽核辦法》《財(cái)務(wù)檢查辦法》等，規(guī)定檢查權(quán)限、頻次，以支持獎(jiǎng)懲，促進(jìn)后進(jìn)。
重要的財(cái)務(wù)物品，也有自己的制度：《發(fā)票管理辦法》、《支票管理辦法》、《財(cái)務(wù)印鑒管理辦法》、《未歸檔憑證管理辦法》等。
財(cái)務(wù)部另一重量級(jí)的工作室稅務(wù)管理，也就有了各種稅務(wù)管理辦法。首先為了表示稅務(wù)和財(cái)務(wù)的不同，可以有《財(cái)稅分離辦法》，然后有《稅務(wù)管理辦法》、《稅務(wù)核算辦法》等，不僅要規(guī)定怎么算稅怎么繳稅，還要闡明漏稅了怎么罰，多交了怎么罰。匯總納稅政策出來(lái)后，符合匯總納稅條件的公司，忍不住又出一套新規(guī)《匯總納稅管理辦法》，用此來(lái)將稅務(wù)新政落到實(shí)處。
規(guī)章制度實(shí)在太多了，怎么辦？母公司很?chē)?yán)肅地出臺(tái)了《財(cái)會(huì)規(guī)章制度管理辦法》，規(guī)定頒發(fā)制度規(guī)章的部門(mén)、權(quán)限、流程，也規(guī)定了何時(shí)修訂制度、制度廢止怎么辦理銜接。
多乎哉？真多。夠嗎？肯定不夠。以上只是截取財(cái)會(huì)制度中的片段，實(shí)務(wù)中實(shí)際使用的要比這更多，加上公司其他部門(mén)制定的、財(cái)務(wù)部門(mén)必須遵守的辦法，則更多。篇幅所限，預(yù)算、考核、資產(chǎn)等辦法就不一一列舉了，可這些，誰(shuí)能否認(rèn)它們與財(cái)務(wù)部門(mén)的深厚關(guān)系呢？
從標(biāo)題看，規(guī)章制度的疊加其實(shí)很常見(jiàn)。比如應(yīng)收賬款，一個(gè)公司可能同時(shí)存在《應(yīng)收賬款管理辦法》、《應(yīng)收賬款催收管理辦法》、《應(yīng)收賬款壞賬核銷(xiāo)管理辦法》、《賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理辦法》、《超期應(yīng)收賬款管理辦法》，此外還有業(yè)務(wù)部門(mén)主持制定的《客戶信用管理辦法》、《欠款回收考核辦法》《欠款催收流程》等。一個(gè)公司的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，就這樣在規(guī)章制度中游泳了。然而還不夠，公司每年都推陳出新發(fā)一批新的，而舊制度，似乎很少被廢止。
不知以管理著稱(chēng)的公司們，是否詳細(xì)計(jì)算過(guò)制度成本呢？企業(yè)是內(nèi)部契約的組合，而內(nèi)部契約無(wú)一不需要訂約和履約成本，比如：撰寫(xiě)制度文本的人工成本、對(duì)外咨詢(xún)費(fèi)（這項(xiàng)開(kāi)支使本文開(kāi)頭的事務(wù)所人員賺取了足夠的收入，日子過(guò)得相當(dāng)滋潤(rùn)）、頒行費(fèi)用（經(jīng)常是要開(kāi)個(gè)會(huì)介紹，集團(tuán)規(guī)模越大會(huì)議費(fèi)越多）、改舊從新的摩擦系數(shù)及效率削減、不同制度間的協(xié)調(diào)合作難度等等。定規(guī)章制度要的是良好效果和業(yè)績(jī)，而任何業(yè)績(jī)都有代價(jià)，如果只緊盯業(yè)績(jī)而忘記核算一下制度成本，那可真是有所缺憾了，不是嗎？
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